增值稅免抵退稅和免退稅的計算 鴻天教育會計培訓
外貿(mào)出口行業(yè)會涉及到增值稅免抵退稅和免退稅的計算，比較復雜。今天老師就帶著大家學習一下。
(1)當期應納稅額的計算
當期應納稅額=當期銷項稅額一(當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額)=<0
當期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×(出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率)
【提示】如果有使用進料加工免稅進口料件
當期不得免征和抵扣稅額=(出口貨物離岸價-當期免稅購進原材料價格)×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
(2)當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率
【提示】如果有使用進料加工免稅進口料件
當期免抵退稅額=(當期出口貨物離岸價人民幣價-當期免稅購進原材料價格)×出口貨物退稅率
(3)當期應退稅額和免抵稅額的計算
比較上述(1)和(2)確定較小者為應退稅額。
(4)免抵稅額倒擠確定。
“免、抵、退”計算步驟總結(jié)：
(1)剔稅：不得免抵稅額(進項稅轉(zhuǎn)出)=出口價×(征%-退%)
(2)抵稅：應納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-(進項稅-剔稅)-上期未抵扣=<0
(3)尺度：免抵退稅額(限額)=出口價×退%
(4)比較：應退稅額=(2)與(3)中較小者
(5)倒擠：免抵稅額
天天樂自營出口生產(chǎn)加工企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年9月1日購進原材料一批并取得了增值稅專用發(fā)票價款200萬元，稅額26萬元。上期期末留抵稅額3萬元。當月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，銷項稅額13萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣200萬元。假設出口貨物的征稅稅率為13%，假設退稅率為11%，則當期免抵退稅額，應退稅額，免抵稅額為多少？
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(13%-11%)=4(萬元)
應納增值稅額=100×13%-(26-4)-3=-12(萬元)
出口貨物免抵退稅額=200×11%=22(萬元)
當期應退稅額=12(萬元)
當期免抵稅額=22-12=10(萬元)
好了，以上就是增值稅免抵退稅和免退稅的計算。增值稅免抵退稅和免退稅是增值稅中的一個難點知識，鴻天教育網(wǎng)也有增值稅免抵退稅的視頻課程，需要學習的同學快來加入鴻天教育網(wǎng)（m.www-255188.com ）會計訓練營學習啦。
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