進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減的計(jì)算 鴻天教育會計(jì)培訓(xùn)
進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減的政策主要是指納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)這四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50％可以在2019年4月1至2021年12月31日期間按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，抵減應(yīng)納稅額。接下來，我們就來了解下進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減的計(jì)算。
加計(jì)抵減額的計(jì)算：
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的運(yùn)用：
納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：
抵減前的應(yīng)納稅額X | 當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額B | 抵減后的應(yīng)納稅額Y |
（1）X＝0 | 全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減 | Y＝X＝0 |
（2）X＞0,且＞B | 全額抵減 | Y＝X－B,差額納稅 |
（3）X＞0,且≦B | 抵減應(yīng)納稅額至零 | Y＝X－B的一部分＝0 |
未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 |
某生活服務(wù)企業(yè)（一般納稅人），2018年4月至2019年3月期間的生活服務(wù)銷售額2000萬元，銷售貨物的銷售額400萬元。2019年6月份生活服務(wù)銷售額200萬元，銷售貨物銷售額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。（以上銷售額均不含增值稅）
計(jì)算2019年6月份應(yīng)納增值稅（無上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額）。
該納稅人2018年4月至2019年3月期間生活服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重＝2000÷（2000+400）×100%＝83%，超過50%，適用進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減政策。
抵減前的應(yīng)納增值稅＝200×6%＋30×13%－10＝5.9（萬元）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝10×10%＝1（萬元）
6月份抵減后的應(yīng)納增值稅＝5.9－1＝4.9（萬元）
以上就是，進(jìn)項(xiàng)稅額的加計(jì)扣減的計(jì)算。鴻天教育網(wǎng)有最新的財(cái)稅資訊和豐富的會計(jì)實(shí)操考證的課程，感興趣的同學(xué)快來加入鴻天教育網(wǎng)（m.www-255188.com ）會計(jì)訓(xùn)練營!
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