企業(yè)所得稅費用的構(gòu)成和計算 鴻天教育會計培訓
提到所得稅費用，很多同學會說所得稅費用就是企業(yè)當期的利潤乘上適用所得稅稅率得出。其實這種說法是不正確的。接下來我們就來學習一下企業(yè)所得稅費用的構(gòu)成和計算。
所得稅費用是損益類科目，由當期所得稅和遞延所得稅構(gòu)成。
當期所得稅即上述同學所說的由當期的稅前利潤×所得稅稅率得出。而遞延所得稅包括由計稅基礎(chǔ)和企業(yè)資產(chǎn)負債賬面價值產(chǎn)生的暫時性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。
舉例：
A公司2019年當期應(yīng)交所得稅為50萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額為0。
2019年企業(yè)相關(guān)交易中會計處理與稅收處理存在差別的有：
1、2019年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為150萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。
固定資產(chǎn)：
①賬面價值=150-150×2/10=120（萬元）
②計稅基礎(chǔ)=150-150÷10=135（萬元）
③形成15萬元可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理如下
借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 （15*25%）
貸：所得稅費用 3.75
2、當期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為80萬元，2019年12月31日的公允價值為100萬元。
①賬面價值=100（萬元）
②計稅基礎(chǔ)=80（萬元）
③形成20萬元應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債，相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5（20*25%）
當期利潤表所列支的所得稅費用=50+5-3.75=51.25萬元
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