進項稅額的加計扣減的計算 鴻天教育會計培訓
進項稅額的加計扣減的政策主要是指納稅人提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務這四項服務取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50％可以在2019年4月1至2021年12月31日期間按照當期可抵扣進項稅額加計10％，抵減應納稅額。接下來，我們就來了解下進項稅額的加計扣減的計算。
加計抵減額的計算：
當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%
當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額
當期可抵減加計抵減額的運用：
納稅人應按照現行規(guī)定計算一般計稅方法下的應納稅額（抵減前的應納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：
抵減前的應納稅額X | 當期可抵減加計抵減額B | 抵減后的應納稅額Y |
（1）X＝0 | 全部結轉下期抵減 | Y＝X＝0 |
（2）X＞0,且＞B | 全額抵減 | Y＝X－B,差額納稅 |
（3）X＞0,且≦B | 抵減應納稅額至零 | Y＝X－B的一部分＝0 |
未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。 |
某生活服務企業(yè)（一般納稅人），2018年4月至2019年3月期間的生活服務銷售額2000萬元，銷售貨物的銷售額400萬元。2019年6月份生活服務銷售額200萬元，銷售貨物銷售額30萬元，進項稅額為10萬元。（以上銷售額均不含增值稅）
計算2019年6月份應納增值稅（無上期結轉的加計抵減額）。
該納稅人2018年4月至2019年3月期間生活服務銷售額占全部銷售額的比重＝2000÷（2000+400）×100%＝83%，超過50%，適用進項稅額的加計扣減政策。
抵減前的應納增值稅＝200×6%＋30×13%－10＝5.9（萬元）
當期可抵減加計抵減額＝10×10%＝1（萬元）
6月份抵減后的應納增值稅＝5.9－1＝4.9（萬元）
以上就是，進項稅額的加計扣減的計算。鴻天教育網有最新的財稅資訊和豐富的會計實操考證的課程，感興趣的同學快來加入鴻天教育網（m.www-255188.com ）會計訓練營!
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