是不是所有人都需要辦理個稅匯算清繳？哪些人需要辦理個稅年度匯算清繳?又是一年新的開始了，企業(yè)又是一個新的開始，2020年的第一個納稅申報日期也即將結(jié)束，年度匯算也很快就要開始了，那是不是所有的企業(yè)都要進(jìn)行年度匯算呢?還是只是一部分人需要進(jìn)行匯算清繳，那哪些企業(yè)需要辦理年度匯算清繳呢?下面我們一起來看看吧。

一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。

依法申請退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的觀點出發(fā)，如果納稅人因平時的扣除不足和沒有申報扣除等原因預(yù)付很多稅金，則與收入高低無關(guān)，納稅人可以申請扣除，與扣除額多少無關(guān)。在實踐中有一些比較典型的情況，可能發(fā)生退稅。主要包括:

1、2019年度綜合收入年收入不足6萬元，平時曾預(yù)付個人所得稅的;

例如:某納稅人1月領(lǐng)工資1萬元，個人支付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有特別扣除，預(yù)先支付所得稅90元，其他月份每月工資4000元，不需要預(yù)付稅款。全年來看，納稅人年收入不足6萬元不需繳稅，預(yù)付稅款90元可申請退款。

2、2019年度有符合享受條件的特別扣除，但預(yù)付稅款時未申報扣除的;

例如:一個納稅人每月工資1萬元，個人支付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，可按規(guī)定每月接受2000元(每年24000元)的兒童教育專業(yè)。但是，因為沒有在預(yù)繳階段申報，計算所得稅時沒有減免孩子的教育專業(yè)，所以每年預(yù)繳所得稅1080元。本年度折算時填寫相關(guān)信息后，補(bǔ)充24000元，扣繳后，年征收360元稅款，可按規(guī)定申請720元退稅。

3、因年就業(yè)、退休或部分月收入不足等原因，減免費(fèi)用6萬元，“三險一金”等特別扣除，兒童教育等特別扣除，企業(yè)(職業(yè))養(yǎng)老金及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;

例如:某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬元，個人支付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有特別的追加扣除，1~8月預(yù)付稅款720元后4個月的基本年金按規(guī)定免稅。全年來看，該納稅人只扣除4萬元減免費(fèi)用(8×5000元/月)，6萬元減免費(fèi)用未得到充分扣除。年度貨幣轉(zhuǎn)換全額扣除后，納稅人可申請退稅金600元。

4、沒有雇傭公司，只取得勞務(wù)報酬、稿費(fèi)、版稅，需要按年度換算處理各種稅前扣除的;

5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿費(fèi)、版稅收入，年中適用的預(yù)扣率超過年綜合收入年適用稅率的

例如:某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%的代扣率預(yù)付稅1600元，全年19200元的全年會計，全年勞務(wù)報酬12萬元，扣除6萬元的費(fèi)用(不考慮其他扣除)，適用3%的綜合所得稅率，全年征稅1080元。因此，可申請18120元退稅。

6、預(yù)付稅款、未申報綜合所得稅優(yōu)惠或者未全額享受的情況、例如殘疾人減少個人所得稅優(yōu)惠的情況等

雖然有符合條件的公益慈善事業(yè)捐款支出，但是預(yù)付稅金的時候沒有扣除等。

另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。

依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對2019年度的外匯征稅作出了例外規(guī)定。也就是說，只有綜合收入年收入超過12萬元、年度匯率稅額在400元以上的納稅人，才需要進(jìn)行年度匯率課稅。一些常見情況可能需要在換算年度時補(bǔ)稅，如下所示:

1、受雇于一兩家以上的公司領(lǐng)工資，預(yù)付稅款時反復(fù)扣除基本減免費(fèi)用(5000元/月)

2、工資外，納稅人有勞務(wù)報酬、稿費(fèi)、版稅收入，合計各項綜合收入的結(jié)果，適用綜合收入的稅率超過了代扣率。

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